Olá!

Você mencionou: "Economizar o imposto sobre as sociedades criando uma filial em Singapura?". Abaixo está uma visão geral concisa e focada em SEO de como o uso de uma filial em Singapura pode afetar sua fatura de imposto sobre as sociedades, as oportunidades e as principais armadilhas a evitar.

# 1. Por que Singapura é atraente para o planejamento fiscal de empresas

Singapura é popular para o planejamento fiscal internacional devido a:

  • Taxa de imposto sobre as sociedades de referência: 17% (Visão geral do imposto sobre as sociedades do IRAS)
  • Isenções fiscais parciais e isenções fiscais para empresas em fase inicial que podem reduzir consideravelmente a taxa efetiva para rendimentos elegíveis
  • Nenhum imposto sobre a maioria dos dividendos de origem estrangeira e ganhos de capital (sujeito a condições)
  • Vasta rede de tratados fiscais, reduzindo a retenção na fonte sobre pagamentos transfronteiriços
  • Ambiente estável e favorável às empresas e primazia do direito

No entanto, o simples fato de "abrir uma filial" em Singapura não reduz automaticamente sua fatura fiscal global. Você deve considerar o seguinte:

  • Onde a empresa é residente fiscal
  • Onde os lucros são realmente gerados (substância e funções)
  • Regras anti-evasão em seu país de origem (por exemplo, regras sobre CFCs, incompatibilidade híbrida, GAAR, BEPS).

# 2. Filial vs subsidiária em Singapura: diferenças fiscais

Ao expandir para Singapura, você geralmente escolhe entre:

# 2.1 Filial de Singapura

Uma filial não é uma entidade jurídica separada da empresa-mãe estrangeira.

Principais características:

  • Os lucros da filial são tributados em Singapura se:
    • Eles são acumulados em ou derivados de Singapura, ou
    • Recebidos em Singapura do exterior (sujeito às regras fiscais de Singapura).
  • A filial geralmente não é residente fiscal em Singapura se:
    • A gestão e o controle principais permanecem no exterior.
    • Como não residente, a filial não pode acessar a maioria dos tratados fiscais de Singapura e alguns programas de incentivo.
  • As perdas da filial podem, em alguns casos, ser consideradas no país de origem da empresa-mãe (depende da lei local).

Mais detalhes: IRAS – Noções básicas sobre filiais e empresas

# 2.2 Subsidiária de Singapura

Uma subsidiária é uma empresa separada constituída em Singapura.

Principais características fiscais:

  • Se o controle e a gestão forem exercidos em Singapura (por exemplo, o conselho de administração local toma as decisões principais), ela pode ser residente fiscal em Singapura e:
    • Pode acessar os tratados fiscais de Singapura
    • Pode se beneficiar de incentivos fiscais e programas de isenção
  • Mais aceitável para muitas autoridades fiscais, pois é uma entidade local completa com substância.

A estrutura da subsidiária é geralmente preferida para as operações sérias e de longo prazo em Singapura.

# 3. Você pode "economizar o imposto sobre as sociedades" com uma filial em Singapura?

# 3.1 Quando uma filial em Singapura poderia reduzir o imposto global

Você pode legitimamente reduzir sua taxa de imposto efetiva global se:

  1. As operações comerciais reais (pessoas, ativos, decisões) ocorrem em Singapura.
  2. A filial obtém lucros reais das atividades exercidas em Singapura.
  3. Seu país de origem:
    • Ou isenta os lucros das filiais, ou
    • Concede um crédito de imposto estrangeiro para o imposto de Singapura, e
    • Não impõe regras punitivas sobre CFCs ou anti-evasão sobre os lucros estrangeiros com baixa tributação.

Em tais casos, uma certa proporção do lucro de seu grupo pode ser tributada à taxa de Singapura (taxa efetiva potencialmente inferior a 17%) em vez de uma taxa nacional mais alta.

# 3.2 Quando uma filial em Singapura NÃO permitirá economizar impostos (e pode aumentá-los)

Uma filial em Singapura pode não permitir a realização de economias de impostos quando:

  • A substância é fraca: nenhum pessoal real, nenhuma tomada de decisão em Singapura, nenhuma gestão de riscos lá.
  • As funções principais permanecem no país da sede social:
    • As autoridades fiscais podem argumentar que os lucros pertencem à jurisdição de origem (por meio das regras de preços de transferência ou de estabelecimento permanente).
  • Seu país de origem:
    • Impõe os lucros mundiais independentemente da localização da filial, e/ou
    • Tem regras sobre CFCs que recuperam os lucros com baixa tributação.
  • Você aciona um "estabelecimento permanente (EP)" em outros países:
    • Esses países também podem reivindicar direitos de tributação sobre os lucros das filiais.

Em muitos países da OCDE e do G20, os BEPS e as regras locais anti-evasão fortaleceram consideravelmente o controle dessas estruturas. Consulte a visão geral dos BEPS da OCDE para o contexto.

# 4. Conceitos fiscais internacionais que você deve levar em consideração

# 4.1 Residência fiscal

  • A residência fiscal geralmente depende de onde estão a gestão e o controle centrais (reuniões do conselho de administração, decisões estratégicas).
  • Se sua empresa estrangeira é gerenciada a partir de seu país de origem:
    • Ela pode permanecer residente fiscal lá, mesmo que tenha uma filial em Singapura.
    • Muitos países impõem então os lucros mundiais, incluindo os lucros das filiais, concedendo apenas um crédito para o imposto pago em Singapura.

Verifique as regras locais; consulte também os conceitos básicos da residência fiscal das empresas junto à sua administração fiscal local (por exemplo, HMRC no Reino Unido, IRS nos Estados Unidos, ATO na Austrália).

# 4.2 Estabelecimento permanente (EP)

  • Um EP é um local de negócios fixo em um país por meio do qual a empresa exerce todo ou parte de suas atividades.
  • Se sua filial em Singapura o leva a ter um EP em outro lugar (ou vice-versa), esse país pode impor a parte relevante dos lucros.
  • Os lucros devem então ser atribuídos a cada jurisdição em função das funções, dos ativos e dos riscos.

Os tratados fiscais geralmente definem o EP; veja um exemplo na Convenção modelo da OCDE sobre o rendimento e a fortuna.

# 4.3 Regras sobre as sociedades estrangeiras controladas (CFC)

Muitas jurisdições com alta tributação têm regimes de CFC projetados para impor os lucros com baixa tributação em entidades ou filiais no exterior.

Características típicas:

  • Examine a propriedade, a taxa de imposto efetiva e a natureza do rendimento (passivo ou ativo).
  • Pode atribuir os lucros da filial aos acionistas da empresa-mãe, às vezes mesmo que não sejam distribuídos.

Você deve verificar as regras sobre CFCs na jurisdição da empresa-mãe antes de confiar nas taxas de imposto de Singapura.

# 4.4 Preços de transferência

As transações transfronteiriças entre a sede social e a filial devem respeitar o princípio de plena concorrência:

  • A alocação dos lucros deve levar em consideração o seguinte:
    • Funções reais exercidas
    • Ativos utilizados
    • Riscos assumidos em Singapura em relação à sede social
  • As autoridades podem ajustar os lucros ao que as partes independentes teriam ganho em circunstâncias comparáveis.

Singapura segue as diretrizes sobre preços de transferência harmonizadas com a OCDE: IRAS – Diretrizes sobre preços de transferência

# 5. Cenários práticos

# 5.1 Empresa de serviços ou de tecnologia em expansão na Ásia

  • Você cria uma filial em Singapura para atender os clientes asiáticos:
    • Contratar pessoal regional de vendas e de suporte em Singapura
    • Os contratos com os clientes asiáticos são negociados e assinados em Singapura
    • As decisões principais para os negócios asiáticos são tomadas localmente

Impacto:

  • Os lucros razoavelmente relacionados às operações asiáticas podem ser tributados em Singapura.
  • O país de origem pode conceder um crédito de imposto estrangeiro, o que leva a uma queda na taxa de imposto efetiva combinada.
  • Uma substância sólida apoia a alocação dos lucros em Singapura.

# 5.2 "Contabilização dos lucros" em Singapura sem substância

  • A equipe principal, a PI, o desenvolvimento de produtos e a tomada de decisão permanecem em seu país de origem.
  • Apenas um registro e um "escritório virtual" em Singapura; nenhum tomador de decisão, pessoal mínimo.

Risco:

  • O país de origem pode tratar quase a totalidade dos lucros como tendo sido ganhos lá.
  • A filial em Singapura pode ser ignorada; você paga o imposto nacional completo mais os custos de manutenção da filial.
  • Possibilidade de penalidades por evasão fiscal agressiva.

# 6. Outros fatores fiscais: retenções na fonte, dividendos e repatriação

Mesmo se você usar uma filial, leve em consideração o seguinte:

  • Retenção na fonte sobre os pagamentos para ou de Singapura:
    • Os juros, os royalties e as taxas de serviço podem acarretar uma retenção na fonte, a menos que seja reduzida por uma convenção fiscal.
    • Ver IRAS – Retenção na fonte.
  • Repatriação dos lucros das filiais:
    • Por definição, os lucros das filiais pertencem à sede social. Geralmente, não há imposto adicional em Singapura durante a repatriação, mas seu país de origem pode tributá-los.
  • Créditos de imposto estrangeiro:
    • Certifique-se de que sua jurisdição de origem concede um crédito para o imposto de Singapura para evitar a dupla tributação.

# 7. Considerações não fiscais

As estruturas puramente fiscais são frequentemente:

  • Comercialmente fracas
  • Arriscadas em virtude da análise da substância e da GAAR (regra geral anti-evasão)
  • Mais difíceis de explicar aos bancos, aos investidores e aos órgãos reguladores

Leve também em consideração o seguinte:

  • Licenças regulatórias (por exemplo, serviços financeiros, cripto, cuidados de saúde, telecomunicações)
  • Direito do trabalho, imigração e permissões de trabalho (por exemplo, permissões de trabalho em Singapura)
  • Expectativas dos clientes (alguns clientes preferem contratos com uma empresa local de Singapura em vez de uma filial estrangeira)

Informações sobre como fazer negócios em Singapura: Enterprise Singapore – Estabelecer-se em Singapura

# 8. Etapas de alto nível se você estiver considerando uma filial em Singapura

  1. Esclareça seus objetivos

    • Acesso ao mercado? Talento? Fuso horário? Ou puramente fiscal?
    • As configurações puramente fiscais são muito mais propensas a serem contestadas.

  2. Obtenha conselhos específicos do país

    • Conselhos dos dois:
      • Um consultor fiscal de Singapura, e
      • Um especialista em tributação internacional do país de origem
    • Certifique-se de que eles examinam as implicações em matéria de CFC, de convenção e de EP.

  3. Decida sobre a filial ou a subsidiária

    • Filial: mais rápida, mas geralmente não residente em Singapura e acesso mais limitado às convenções.
    • Subsidiária: mais substância, melhor para as vantagens das convenções e a credibilidade local.

  4. Construir uma substância real em Singapura

    • Pessoal e gestão locais
    • Tomada de decisão e gestão de riscos reais
    • Justificativa comercial independente

  5. Documentar os preços de transferência e as funções

    • Preparar a documentação para defender a atribuição dos lucros em Singapura.
    • Examinar anualmente.

# 9. Principais pontos a serem lembrados

  • Uma filial em Singapura pode contribuir para reduzir o imposto sobre as sociedades do grupo, mas apenas quando:
    • Há uma substância comercial autêntica em Singapura, e
    • As regras de seu país de origem permitem que você se beneficie do regime fiscal de Singapura.
  • As regras de anti-evasão, sobre as CFCs e sobre os preços de transferência reduzem ou neutralizam frequentemente a vantagem das estruturas de filiais puramente fiscais.
  • Para as operações sérias e de longo prazo, uma subsidiária em Singapura é frequentemente mais robusta do que uma filial.
  • Obtenha sempre conselhos fiscais adaptados e específicos do país antes de agir; as regras diferem consideravelmente de uma jurisdição para outra e mudam frequentemente.

Se você me disser:

  • Seu país de origem,
  • Seu setor de atividade, e
  • Se você já tem ou planeja ter pessoal e tomadores de decisão em Singapura,

Eu posso destacar outras questões específicas da jurisdição e opções de estrutura a serem discutidas com seu consultor fiscal.