Halo!

Anda menyebutkan: “menghemat pajak korporasi dengan mendirikan cabang di Singapura?”. Di bawah ini adalah ikhtisar ringkas yang berfokus pada SEO tentang bagaimana penggunaan cabang Singapura dapat memengaruhi tagihan pajak perusahaan Anda, peluang, dan jebakan utama yang harus dihindari.

# 1. Mengapa Singapura Menarik untuk Perencanaan Pajak Korporasi

Singapura populer untuk perencanaan pajak internasional karena:

  • Tarif pajak korporasi utama: 17% (Ikhtisar pajak korporasi IRAS)
  • Pengecualian pajak parsial dan pengecualian pajak untuk perusahaan rintisan yang dapat mengurangi tarif efektif secara signifikan untuk pendapatan yang memenuhi syarat
  • Tidak ada pajak atas sebagian besar dividen yang bersumber dari luar negeri dan capital gain (tergantung pada kondisi)
  • Jaringan perjanjian pajak yang luas, mengurangi pajak penghasilan atas pembayaran lintas batas
  • Lingkungan yang stabil dan ramah bisnis serta supremasi hukum yang kuat

Namun, hanya dengan “membuka cabang” di Singapura tidak secara otomatis memotong tagihan pajak global Anda. Anda harus mempertimbangkan:

  • Di mana perusahaan menjadi wajib pajak
  • Di mana keuntungan benar-benar dihasilkan (substansi dan fungsi)
  • Aturan anti-penghindaran pajak di negara asal Anda (misalnya, aturan CFC, ketidaksesuaian hibrida, GAAR, BEPS).

# 2. Cabang vs Anak Perusahaan di Singapura: Perbedaan Pajak

Saat berekspansi ke Singapura, Anda biasanya memilih antara:

# 2.1 Cabang Singapura

Cabang bukanlah badan hukum yang terpisah dari kantor pusat asing.

Fitur utama:

  • Keuntungan cabang dikenakan pajak di Singapura jika:
    • Mereka diperoleh di atau berasal dari Singapura, atau
    • Diterima di Singapura dari luar (tunduk pada aturan pajak Singapura).
  • Cabang umumnya bukan wajib pajak di Singapura jika:
    • Manajemen dan kontrol utama tetap di luar negeri.
    • Sebagai bukan penduduk, cabang tidak dapat mengakses sebagian besar perjanjian pajak Singapura dan skema insentif tertentu.
  • Kerugian cabang, dalam beberapa kasus, dapat diperhitungkan di negara asal kantor pusat (tergantung pada hukum setempat).

Rincian lebih lanjut: IRAS – Dasar-dasar cabang vs perusahaan

# 2.2 Anak Perusahaan Singapura

Anak perusahaan adalah perusahaan yang didirikan di Singapura secara terpisah.

Fitur pajak utama:

  • Jika kontrol dan manajemen dilakukan di Singapura (misalnya, dewan lokal membuat keputusan penting), mungkin wajib pajak di Singapura dan:
    • Dapat mengakses perjanjian pajak Singapura
    • Dapat memperoleh manfaat dari insentif pajak dan skema pengecualian
  • Lebih dapat diterima oleh banyak otoritas pajak karena merupakan badan hukum lokal yang lengkap dengan substansi.

Struktur anak perusahaan biasanya lebih disukai untuk operasi Singapura jangka panjang yang serius.

# 3. Bisakah Anda “Menghemat Pajak Korporasi” Dengan Cabang Singapura?

# 3.1 Kapan Cabang Singapura Dapat Mengurangi Pajak Secara Keseluruhan

Anda dapat secara sah mengurangi tarif pajak efektif global Anda jika:

  1. Operasi bisnis nyata (orang, aset, keputusan) berada di Singapura.
  2. Cabang memperoleh keuntungan nyata dari aktivitas yang dilakukan di Singapura.
  3. Negara asal Anda:
    • Baik mengecualikan keuntungan cabang, atau
    • Mengizinkan kredit pajak asing untuk pajak Singapura, dan
    • Tidak mengenakan aturan CFC atau anti-penghindaran pajak yang bersifat menghukum atas keuntungan asing yang dikenakan pajak rendah.

Dalam kasus seperti itu, sebagian dari laba grup Anda dapat dikenakan pajak dengan tarif Singapura (efektif berpotensi di bawah 17%) alih-alih tarif domestik yang lebih tinggi.

# 3.2 Kapan Cabang Singapura TIDAK Akan Menghemat Pajak (dan Dapat Meningkatkannya)

Cabang Singapura mungkin tidak mencapai penghematan pajak jika:

  • Substansi lemah: tidak ada staf nyata, tidak ada pengambilan keputusan di Singapura, tidak ada manajemen risiko di sana.
  • Fungsi utama tetap berada di negara kantor pusat:
    • Otoritas pajak dapat berpendapat bahwa keuntungan termasuk dalam yurisdiksi asal (melalui aturan transfer pricing atau bentuk usaha tetap).
  • Negara asal Anda:
    • Memajaki keuntungan di seluruh dunia terlepas dari lokasi cabang, dan/atau
    • Memiliki aturan CFC yang menarik kembali keuntungan yang dikenakan pajak rendah.
  • Anda memicu “bentuk usaha tetap (BUT)” di negara lain:
    • Negara-negara tersebut juga dapat mengklaim hak pemajakan atas keuntungan cabang.

Di banyak negara OECD / G20, BEPS dan aturan anti-penghindaran pajak lokal telah secara signifikan memperketat pengawasan terhadap struktur tersebut. Lihat ikhtisar OECD BEPS untuk konteks.

# 4. Konsep Pajak Internasional yang Harus Anda Pertimbangkan

# 4.1 Domisili Pajak

  • Domisili pajak biasanya bergantung pada di mana manajemen dan kontrol pusat berada (rapat dewan, keputusan strategis).
  • Jika perusahaan asing Anda dikelola dari negara asal Anda:
    • Mungkin tetap wajib pajak di sana, terlepas dari memiliki cabang Singapura.
    • Banyak negara kemudian memajaki keuntungan di seluruh dunia, termasuk keuntungan cabang, hanya memberikan kredit untuk pajak Singapura yang dibayarkan.

Periksa aturan setempat; lihat juga konsep dasar untuk domisili pajak perusahaan dari otoritas pajak setempat (misalnya, HMRC di Inggris, IRS di AS, ATO di Australia).

# 4.2 Bentuk Usaha Tetap (BUT)

  • BUT adalah tempat usaha tetap di suatu negara yang melaluinya usaha tersebut dijalankan seluruhnya atau sebagian.
  • Jika cabang Singapura Anda menyebabkan Anda memiliki BUT di tempat lain (atau sebaliknya), negara tersebut dapat mengenakan pajak atas bagian keuntungan yang relevan.
  • Keuntungan kemudian harus diatribusikan ke setiap yurisdiksi berdasarkan fungsi, aset, dan risiko.

Perjanjian pajak biasanya mendefinisikan BUT; lihat contoh dalam Konvensi Model Pajak OECD.

# 4.3 Aturan Perusahaan Asing Terkendali (CFC)

Banyak yurisdiksi dengan pajak tinggi memiliki rezim CFC yang dirancang untuk memajaki keuntungan yang dikenakan pajak rendah di entitas atau cabang di luar negeri.

Fitur khas:

  • Lihat kepemilikan, tarif pajak efektif, dan sifat pendapatan (pasif vs aktif).
  • Dapat mengatribusikan keuntungan cabang kembali ke pemegang saham perusahaan induk, bahkan terkadang jika tidak didistribusikan.

Anda harus memeriksa aturan CFC di yurisdiksi induk sebelum mengandalkan tarif pajak Singapura.

# 4.4 Transfer Pricing

Kesepakatan lintas batas antara kantor pusat dan cabang harus menghormati prinsip harga wajar:

  • Alokasi keuntungan harus mencerminkan:
    • Fungsi nyata yang dilakukan
    • Aset yang digunakan
    • Risiko yang diasumsikan di Singapura dibandingkan dengan kantor pusat
  • Otoritas dapat menyesuaikan keuntungan dengan apa yang akan diperoleh pihak independen dalam keadaan yang sebanding.

Singapura mengikuti pedoman transfer pricing yang selaras dengan OECD: IRAS – Pedoman Transfer Pricing

# 5. Skenario Praktis

# 5.1 Perusahaan Jasa atau Teknologi yang Berkembang ke Asia

  • Anda mendirikan cabang Singapura untuk melayani klien Asia:
    • Mempekerjakan staf penjualan dan dukungan regional di Singapura
    • Kontrak dengan klien Asia dinegosiasikan dan ditandatangani di Singapura
    • Keputusan penting untuk bisnis Asia dibuat secara lokal

Dampak:

  • Keuntungan yang terkait secara wajar dengan operasi Asia dapat dikenakan pajak di Singapura.
  • Negara asal dapat mengizinkan kredit pajak asing, yang mengarah pada tarif pajak efektif gabungan yang lebih rendah.
  • Substansi yang kuat mendukung alokasi keuntungan ke Singapura.

# 5.2 “Memesan Keuntungan” di Singapura Tanpa Substansi

  • Tim inti, IP, pengembangan produk, dan pengambilan keputusan tetap berada di negara asal Anda.
  • Hanya pendaftaran dan “kantor virtual” di Singapura; tidak ada pengambil keputusan, staf minimal.

Risiko:

  • Negara asal dapat memperlakukan hampir semua keuntungan sebagai penghasilan di sana.
  • Cabang Singapura dapat diabaikan; Anda membayar pajak domestik penuh ditambah biaya pemeliharaan cabang.
  • Kemungkinan penalti untuk penghindaran pajak agresif.

# 6. Faktor Pajak Lainnya: Pajak Penghasilan, Dividen, dan Repatriasi

Bahkan jika Anda menggunakan cabang, pertimbangkan:

  • Pajak penghasilan atas pembayaran ke atau dari Singapura:
    • Bunga, royalti, biaya layanan dapat menarik pajak penghasilan kecuali dikurangi oleh perjanjian pajak.
    • Lihat IRAS – Pajak penghasilan.
  • Repatriasi keuntungan cabang:
    • Menurut definisi, keuntungan cabang menjadi milik kantor pusat. Biasanya tidak ada pajak Singapura tambahan saat dikirimkan, tetapi negara asal Anda dapat mengenakan pajak atasnya.
  • Kredit pajak asing:
    • Pastikan yurisdiksi asal Anda mengizinkan kredit untuk pajak Singapura untuk menghindari pajak berganda.

# 7. Pertimbangan Non-Pajak

Struktur yang murni didorong oleh pajak seringkali:

  • Lemah secara komersial
  • Berisiko di bawah pengawasan substansi dan GAAR (aturan anti-penghindaran pajak umum)
  • Lebih sulit dijelaskan kepada bank, investor, dan regulator

Juga pertimbangkan:

  • Izin peraturan (misalnya, jasa keuangan, kripto, perawatan kesehatan, telekomunikasi)
  • Hukum ketenagakerjaan, imigrasi, dan izin kerja (misalnya, Izin Kerja di Singapura)
  • Harapan klien (beberapa pelanggan lebih memilih kontrak dengan perusahaan Singapura lokal daripada cabang asing)

Informasi tentang melakukan bisnis di Singapura: Enterprise Singapore – Mendirikan usaha di Singapura

# 8. Langkah-Langkah Tingkat Tinggi Jika Anda Mempertimbangkan Cabang Singapura

  1. Klarifikasi tujuan Anda

    • Akses pasar? Bakat? Zona waktu? Atau murni pajak?
    • Pengaturan yang murni termotivasi oleh pajak jauh lebih mungkin untuk ditantang.

  2. Dapatkan saran khusus negara

    • Saran dari keduanya:
      • Seorang penasihat pajak Singapura, dan
      • Seorang spesialis pajak internasional negara asal
    • Pastikan mereka melihat implikasi CFC, perjanjian, dan BUT.

  3. Putuskan cabang vs anak perusahaan

    • Cabang: lebih cepat, tetapi biasanya bukan penduduk di Singapura dan akses perjanjian yang lebih terbatas.
    • Anak perusahaan: lebih banyak substansi, lebih baik untuk manfaat perjanjian dan kredibilitas lokal.

  4. Bangun substansi nyata di Singapura

    • Staf dan manajemen lokal
    • Pengambilan keputusan dan manajemen risiko nyata
    • Dasar pemikiran komersial independen

  5. Dokumentasikan transfer pricing dan fungsi

    • Siapkan dokumentasi untuk membela atribusi keuntungan ke Singapura.
    • Tinjau setiap tahun.

# 9. Kesimpulan Utama

  • Cabang Singapura dapat berkontribusi pada penurunan pajak korporasi grup, tetapi hanya jika:
    • Ada substansi komersial asli di Singapura, dan
    • Aturan negara asal Anda memungkinkan Anda untuk mendapatkan manfaat dari rezim pajak Singapura.
  • Aturan anti-penghindaran, CFC, dan transfer pricing sering kali mengurangi atau menetralkan manfaat dari struktur cabang yang murni didorong oleh pajak.
  • Untuk operasi jangka panjang yang serius, anak perusahaan Singapura seringkali lebih kuat daripada cabang.
  • Selalu dapatkan saran pajak khusus negara yang disesuaikan sebelum bertindak; aturan sangat berbeda menurut yurisdiksi dan sering berubah.

Jika Anda memberi tahu saya:

  • Negara asal Anda,
  • Industri Anda, dan
  • Apakah Anda sudah memiliki atau berencana staf dan pengambil keputusan di Singapura,

Saya dapat menguraikan lebih banyak masalah khusus yurisdiksi dan opsi struktur untuk didiskusikan dengan penasihat pajak Anda.