สวัสดีค่ะ!

คุณได้กล่าวถึง: "ประหยัดภาษีนิติบุคคลโดยการจัดตั้งสาขาในสิงคโปร์?" ด้านล่างนี้คือภาพรวมที่กระชับและเน้น SEO เกี่ยวกับวิธีการที่การใช้สาขาในสิงคโปร์อาจส่งผลกระทบต่อใบเรียกเก็บภาษีนิติบุคคลของคุณ โอกาส และข้อผิดพลาดหลักที่ควรหลีกเลี่ยง

# 1. เหตุใดสิงคโปร์จึงน่าดึงดูดใจสำหรับการวางแผนภาษีของบริษัท

สิงคโปร์เป็นที่นิยมสำหรับการวางแผนภาษีระหว่างประเทศเนื่องจาก:

• อัตราภาษีนิติบุคคลมาตรฐาน: 17% (ภาพรวมภาษีนิติบุคคลของ IRAS)
• การยกเว้นภาษีบางส่วน และ การยกเว้นภาษีสำหรับบริษัทสตาร์ทอัพ ซึ่งสามารถลดอัตราภาษีที่แท้จริงสำหรับรายได้ที่มีสิทธิ์ได้อย่างมาก
• ไม่มีภาษีสำหรับเงินปันผลจากต่างประเทศส่วนใหญ่ และผลกำไรจากการขายทุน (ภายใต้เงื่อนไข)
• เครือข่ายสนธิสัญญาภาษีที่กว้างขวาง ลด ภาษีหัก ณ ที่จ่าย สำหรับการชำระเงินข้ามพรมแดน
• สภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่มั่นคงและเอื้ออำนวย และหลักนิติธรรม

อย่างไรก็ตาม เพียงแค่ "เปิดสาขา" ในสิงคโปร์ ไม่ได้ลดใบเรียกเก็บภาษีทั่วโลกของคุณโดยอัตโนมัติ คุณต้องพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

• บริษัทมี ถิ่นที่อยู่ทางภาษี ที่ใด
• ผลกำไรที่เกิดขึ้นจริง ที่ใด (เนื้อหาและหน้าที่)
• กฎหมายต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษี ในประเทศของคุณ (เช่น กฎหมาย CFC, ความไม่ลงรอยกันแบบไฮบริด, GAAR, BEPS)

# 2. สาขา vs บริษัทย่อยในสิงคโปร์: ความแตกต่างทางภาษี

เมื่อขยายธุรกิจไปสิงคโปร์ โดยทั่วไปคุณจะเลือกระหว่าง:

# 2.1 สาขาสิงคโปร์

สาขา ไม่ใช่หน่วยงานทางกฎหมายที่แยกจากบริษัทแม่ในต่างประเทศ

คุณสมบัติหลัก:

• ผลกำไรของสาขา จะถูกเก็บภาษีในสิงคโปร์หาก:
  • พวกเขา เกิดขึ้นที่ หรือ ได้มาจาก สิงคโปร์ หรือ
  • ได้รับที่ สิงคโปร์จากภายนอก (ภายใต้กฎหมายภาษีของสิงคโปร์)
• โดยทั่วไป สาขาไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี ในสิงคโปร์หาก:
  • การจัดการและการควบคุมที่สำคัญยังคงอยู่ในต่างประเทศ
  • ในฐานะผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ สาขา ไม่สามารถ เข้าถึง สนธิสัญญาภาษีของสิงคโปร์ ส่วนใหญ่และโครงการจูงใจบางโครงการ
• ในบางกรณี การขาดทุนของสาขาอาจนำไปพิจารณาใน ประเทศต้นกำเนิด ของบริษัทแม่ได้ (ขึ้นอยู่กับกฎหมายท้องถิ่น)

รายละเอียดเพิ่มเติม: IRAS – ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับสาขาและบริษัท

# 2.2 บริษัทย่อยสิงคโปร์

บริษัทย่อย คือบริษัทที่แยกต่างหากซึ่งจัดตั้งขึ้นในสิงคโปร์

คุณสมบัติทางภาษีหลัก:

• หาก การควบคุมและการจัดการ ดำเนินการในสิงคโปร์ (เช่น คณะกรรมการในประเทศทำการตัดสินใจที่สำคัญ) บริษัทอาจเป็น ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี ในสิงคโปร์และ:
  • สามารถ เข้าถึงสนธิสัญญาภาษีของสิงคโปร์
  • สามารถรับ สิ่งจูงใจทางภาษี และ โครงการยกเว้น
• เป็นที่ยอมรับได้มากกว่าสำหรับหน่วยงานด้านภาษีหลายแห่ง เนื่องจากเป็น หน่วยงานท้องถิ่นที่สมบูรณ์ ที่มีเนื้อหา

โดยทั่วไป โครงสร้างบริษัทย่อยจะได้รับสิทธิพิเศษสำหรับการ ดำเนินงานระยะยาวและจริงจังในสิงคโปร์

# 3. คุณสามารถ "ประหยัดภาษีนิติบุคคล" ได้หรือไม่ หากมีสาขาในสิงคโปร์

# 3.1 เมื่อใดที่สาขาในสิงคโปร์อาจลดภาษีโดยรวม

คุณสามารถลดอัตราภาษีที่แท้จริงทั่วโลกของคุณได้อย่างถูกกฎหมายหาก:

1. การดำเนินงานทางธุรกิจที่แท้จริง (ผู้คน ทรัพย์สิน การตัดสินใจ) เกิดขึ้นในสิงคโปร์
2. สาขาได้รับ ผลกำไรที่แท้จริง จากกิจกรรมที่ดำเนินการในสิงคโปร์
3. ประเทศของคุณ:
   • ยกเว้นผลกำไรของสาขา หรือ
   • ให้ เครดิตภาษีต่างประเทศ สำหรับภาษีสิงคโปร์ และ
   • ไม่กำหนด กฎหมายลงโทษเกี่ยวกับ CFC หรือต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษี สำหรับผลกำไรจากต่างประเทศที่เสียภาษีน้อย

ในกรณีเช่นนี้ สัดส่วนหนึ่งของผลกำไรของกลุ่มของคุณอาจถูกเก็บภาษีใน อัตราของสิงคโปร์ (อัตราที่แท้จริงอาจต่ำกว่า 17%) แทนที่จะเป็นอัตราภายในประเทศที่สูงกว่า

# 3.2 เมื่อใดที่สาขาในสิงคโปร์จะไม่สามารถประหยัดภาษีได้ (และอาจเพิ่มขึ้น)

สาขาในสิงคโปร์อาจไม่สามารถประหยัดภาษีได้เมื่อ:

• เนื้อหามีน้อย: ไม่มีพนักงานจริง ไม่มีการตัดสินใจในสิงคโปร์ ไม่มีการจัดการความเสี่ยงที่นั่น
• หน้าที่หลัก ยังคงอยู่ในประเทศสำนักงานใหญ่:
  • หน่วยงานด้านภาษีอาจโต้แย้งว่าผลกำไรเป็นของ เขตอำนาจศาลเดิม (ผ่านกฎหมาย ราคาโอน หรือ สถานประกอบการถาวร)
• ประเทศของคุณ:
  • กำหนดภาษี ผลกำไรทั่วโลก โดยไม่คำนึงถึงที่ตั้งของสาขา และ/หรือ
  • มี กฎหมาย CFC ที่เรียกคืนผลกำไรที่เสียภาษีน้อย
• คุณกระตุ้นให้เกิด "สถานประกอบการถาวร (PE)" ในประเทศอื่น ๆ:
  • ประเทศเหล่านั้นอาจอ้างสิทธิ์ในการเก็บภาษีจากผลกำไรของสาขาด้วย

ในหลายประเทศในกลุ่ม OECD และ G20 กฎหมาย BEPS และกฎหมายต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษีในท้องถิ่นได้เสริมสร้างการควบคุมโครงสร้างเหล่านี้อย่างมาก โปรดดูที่ ภาพรวม BEPS ของ OECD สำหรับบริบท

# 4. แนวคิดทางภาษีระหว่างประเทศที่คุณต้องพิจารณา

# 4.1 ถิ่นที่อยู่ทางภาษี

• ถิ่นที่อยู่ทางภาษี โดยทั่วไปขึ้นอยู่กับสถานที่ตั้งของ การจัดการและการควบคุมส่วนกลาง (การประชุมคณะกรรมการ การตัดสินใจเชิงกลยุทธ์)
• หากบริษัทต่างชาติของคุณ จัดการจากประเทศของคุณ:
  • บริษัทอาจยังคงเป็น ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี ที่นั่น แม้ว่าจะมีสาขาในสิงคโปร์
  • จากนั้นหลายประเทศจะกำหนดภาษี ผลกำไรทั่วโลก รวมถึงผลกำไรของสาขา โดยให้เพียง เครดิต สำหรับภาษีที่จ่ายในสิงคโปร์

ตรวจสอบกฎหมายท้องถิ่น และโปรดดูข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับ ถิ่นที่อยู่ทางภาษีของบริษัท จากหน่วยงานด้านภาษีท้องถิ่นของคุณ (เช่น HMRC ในสหราชอาณาจักร, IRS ในสหรัฐอเมริกา, ATO ในออสเตรเลีย)

# 4.2 สถานประกอบการถาวร (PE)

• PE คือสถานที่ประกอบธุรกิจที่ถาวรในประเทศหนึ่ง ซึ่งบริษัทดำเนินธุรกิจทั้งหมดหรือบางส่วน
• หากสาขาของคุณในสิงคโปร์นำไปสู่การที่คุณมี PE ที่อื่น (หรือในทางกลับกัน) ประเทศนั้นอาจกำหนดภาษีส่วนที่เกี่ยวข้องของผลกำไร
• จากนั้นผลกำไรจะต้อง กำหนด ให้แต่ละเขตอำนาจศาลตาม หน้าที่ ทรัพย์สิน และความเสี่ยง

โดยทั่วไป สนธิสัญญาภาษีกำหนด PE โปรดดูตัวอย่างใน อนุสัญญาแบบจำลอง OECD เกี่ยวกับรายได้และความมั่งคั่ง

# 4.3 กฎหมายเกี่ยวกับบริษัทในต่างประเทศที่ควบคุม (CFC)

เขตอำนาจศาลที่มีการเก็บภาษีสูงหลายแห่งมี ระบบ CFC ที่ออกแบบมาเพื่อเก็บภาษีผลกำไรที่เสียภาษีน้อยในหน่วยงานหรือสาขาในต่างประเทศ

คุณสมบัติทั่วไป:

• ตรวจสอบ ความเป็นเจ้าของ อัตราภาษีที่แท้จริง และ ลักษณะของรายได้ (เชิงรับหรือเชิงรุก)
• สามารถกำหนด ผลกำไรของสาขา ให้กับผู้ถือหุ้นของบริษัทแม่ได้ แม้ว่าจะไม่ได้แจกจ่ายก็ตาม

คุณต้องตรวจสอบ กฎหมาย CFC ในเขตอำนาจศาลของบริษัทแม่ก่อนที่จะพึ่งพาอัตราภาษีของสิงคโปร์

# 4.4 ราคาโอน

ธุรกรรมข้ามพรมแดนระหว่างสำนักงานใหญ่และสาขาต้องปฏิบัติตาม หลักการแข่งขันอย่างเป็นธรรม:

• การจัดสรรผลกำไรต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:
  • หน้าที่ ที่แท้จริงที่ดำเนินการ
  • ทรัพย์สิน ที่ใช้
  • ความเสี่ยง ที่เกิดขึ้นในสิงคโปร์เมื่อเทียบกับสำนักงานใหญ่
• หน่วยงานสามารถปรับผลกำไรให้เป็นสิ่งที่บุคคลที่เป็นอิสระจะได้รับภายใต้สถานการณ์ที่เทียบเคียงได้

สิงคโปร์ปฏิบัติตาม แนวทางราคาโอนที่สอดคล้องกับ OECD: IRAS – แนวทางการกำหนดราคาโอน

# 5. สถานการณ์จำลองเชิงปฏิบัติ

# 5.1 บริษัทบริการหรือเทคโนโลยีที่ขยายตัวในเอเชีย

• คุณสร้าง สาขาในสิงคโปร์ เพื่อให้บริการลูกค้าในเอเชีย:
  • จ้างพนักงานขายและการสนับสนุนในภูมิภาคในสิงคโปร์
  • สัญญากับลูกค้าในเอเชีย เจรจาและลงนาม ในสิงคโปร์
  • การตัดสินใจที่สำคัญสำหรับธุรกิจในเอเชียจะทำในท้องถิ่น

ผลกระทบ:

• ผลกำไรที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานในเอเชียอย่างสมเหตุสมผลอาจถูกเก็บภาษีในสิงคโปร์
• ประเทศต้นกำเนิดอาจให้ เครดิตภาษีต่างประเทศ ซึ่งส่งผลให้อัตราภาษีที่แท้จริงรวมลดลง
• เนื้อหา ที่แข็งแกร่งสนับสนุนการจัดสรรผลกำไรให้กับสิงคโปร์

# 5.2 "การบันทึกผลกำไร" ในสิงคโปร์โดยไม่มีเนื้อหา

• ทีมหลัก IP การพัฒนาผลิตภัณฑ์ และการตัดสินใจยังคงอยู่ในประเทศของคุณ
• เพียงแค่การลงทะเบียนและ "สำนักงานเสมือน" ในสิงคโปร์ ไม่มีผู้มีอำนาจตัดสินใจ พนักงานขั้นต่ำ

ความเสี่ยง:

• ประเทศต้นกำเนิดอาจถือว่าผลกำไรเกือบทั้งหมดได้รับที่นั่น
• อาจละเลยสาขาในสิงคโปร์ คุณจ่ายภาษีภายในประเทศเต็มจำนวน บวก ค่าใช้จ่ายในการรักษาสาขา
• ความเป็นไปได้ของการลงโทษสำหรับการ หลีกเลี่ยงภาษีที่รุนแรง

# 6. ปัจจัยทางภาษีอื่น ๆ: ภาษีหัก ณ ที่จ่าย เงินปันผล และการส่งกลับ

แม้ว่าคุณจะใช้ สาขา โปรดพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย สำหรับการชำระเงินไปยังหรือจากสิงคโปร์:
  • ดอกเบี้ย ค่าลิขสิทธิ์ และค่าบริการอาจทำให้เกิดภาษีหัก ณ ที่จ่าย เว้นแต่จะลดลงโดย สนธิสัญญาภาษี
  • ดู IRAS – ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
• การส่งกลับ ผลกำไรของสาขา:
  • ตามคำจำกัดความ ผลกำไรของสาขาเป็นของ สำนักงานใหญ่ โดยปกติจะไม่มีภาษีเพิ่มเติมในสิงคโปร์เมื่อส่งกลับ แต่ ประเทศต้นกำเนิด ของคุณอาจเก็บภาษี
• เครดิตภาษีต่างประเทศ:
  • ตรวจสอบให้แน่ใจว่าเขตอำนาจศาลต้นกำเนิดของคุณให้เครดิตสำหรับ ภาษีสิงคโปร์ เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

# 7. ข้อพิจารณาที่ไม่ใช่ภาษี

โครงสร้างทางภาษีที่แท้จริงมักจะ:

• อ่อนแอในเชิงพาณิชย์
• มีความเสี่ยงภายใต้ การตรวจสอบเนื้อหา และ GAAR (กฎทั่วไปต่อต้านการหลีกเลี่ยง)
• อธิบายได้ยากขึ้นสำหรับธนาคาร นักลงทุน และหน่วยงานกำกับดูแล

โปรดพิจารณาสิ่งต่อไปนี้ด้วย:

• ใบอนุญาตตามกฎระเบียบ (เช่น บริการทางการเงิน คริปโต การดูแลสุขภาพ โทรคมนาคม)
• กฎหมายแรงงาน การเข้าเมือง และใบอนุญาตทำงาน (เช่น ใบอนุญาตทำงานในสิงคโปร์)
• ความคาดหวังของลูกค้า (ลูกค้าบางรายชอบสัญญากับ บริษัทสิงคโปร์ในประเทศ มากกว่าสาขาต่างประเทศ)

ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการทำธุรกิจในสิงคโปร์: Enterprise Singapore – การจัดตั้งในสิงคโปร์

# 8. ขั้นตอนระดับสูงหากคุณกำลังพิจารณาสาขาในสิงคโปร์

1. ชี้แจงวัตถุประสงค์ของคุณ

   • การเข้าถึงตลาด? ความสามารถ? เขตเวลา? หรือภาษีอย่างหมดจด?
   • การตั้งค่าทางภาษีอย่างหมดจดมีแนวโน้มที่จะถูกท้าทายมากกว่า

2. รับคำแนะนำเฉพาะประเทศ

   • คำแนะนำจากทั้งสอง:
     • ที่ปรึกษาด้านภาษีของสิงคโปร์ และ
     • ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศของประเทศต้นกำเนิด
   • ตรวจสอบให้แน่ใจว่าพวกเขาตรวจสอบผลกระทบของ CFC สนธิสัญญา และ PE

3. ตัดสินใจเลือกสาขาหรือบริษัทย่อย

   • สาขา: เร็วกว่า แต่โดยทั่วไป ไม่มีถิ่นที่อยู่ ในสิงคโปร์และมีการเข้าถึงสนธิสัญญาที่จำกัดกว่า
   • บริษัทย่อย: มีเนื้อหามากขึ้น ดีกว่าสำหรับ ผลประโยชน์ของสนธิสัญญา และความน่าเชื่อถือในท้องถิ่น

4. สร้างเนื้อหาที่แท้จริงในสิงคโปร์

   • พนักงานและการจัดการในท้องถิ่น
   • การตัดสินใจและการจัดการความเสี่ยงที่แท้จริง
   • เหตุผลทางธุรกิจที่เป็นอิสระ

5. จัดทำเอกสารราคาโอนและหน้าที่

   • จัดทำเอกสารเพื่อปกป้อง การจัดสรรผลกำไร ให้กับสิงคโปร์
   • ตรวจสอบเป็นประจำทุกปี

# 9. ประเด็นสำคัญ

• สาขาในสิงคโปร์สามารถช่วยลดภาษีนิติบุคคลของกลุ่มได้ แต่ เฉพาะ เมื่อ:
  • มี เนื้อหาทางธุรกิจที่แท้จริง ในสิงคโปร์ และ
  • กฎหมายของประเทศต้นกำเนิดของคุณอนุญาตให้คุณได้รับประโยชน์จากระบบภาษีของสิงคโปร์
• กฎหมาย ต่อต้านการหลีกเลี่ยง เกี่ยวกับ CFC และเกี่ยวกับ ราคาโอน มักจะลดหรือทำให้เป็นกลางซึ่งข้อได้เปรียบของโครงสร้างสาขาทางภาษีที่แท้จริง
• สำหรับการดำเนินงานระยะยาวและจริงจัง บริษัทย่อยในสิงคโปร์ มักจะแข็งแกร่งกว่าสาขา
• รับ คำแนะนำด้านภาษีที่เหมาะสมและเฉพาะประเทศ เสมอก่อนดำเนินการ กฎหมายแตกต่างกันอย่างมากจากเขตอำนาจศาลหนึ่งไปยังอีกเขตอำนาจศาลหนึ่ง และเปลี่ยนแปลงบ่อยครั้ง

หากคุณบอกฉัน:

• ประเทศของคุณ
• ภาคธุรกิจของคุณ และ
• หากคุณมีหรือวางแผนที่จะมี พนักงานและผู้มีอำนาจตัดสินใจในสิงคโปร์

ฉันสามารถเน้น ประเด็นเฉพาะเขตอำนาจศาล และตัวเลือกโครงสร้างอื่น ๆ เพื่อหารือกับที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณได้